KẾ TOÁN TỔNG HỢP, KẾ TOÁN THUẾ – THS, HỒNG TUỆ AN 0374020599
MỘT SỐ LƯU Ý VỀ THỜI ĐIỂM KÊ KHAI THUẾ GTGT HÀNG NHẬP KHẨU VÀ ÁP DỤNG TỶ GIÁ NGOẠI TỆ NHƯ THẾ NÀO?
Căn cứ vào tờ khai hải quan xác định số lượng hàng nhập khẩu, đơn giá ngoại tệ từng mặt hàng nhập khẩu.
Căn cứ vào Hóa đơn tài chính và Hợp đồng kinh tế mua bán hàng hóa, kế toán xác định được hình thức thanh toán theo Giá CIF hay giá FOB, thanh toán tiền hàng trước thông quan hay sau thông quan.
Kế toán xác định trị giá hàng nhập khẩu bao gồm giá mua trên tờ khai Hải quan và các chi phí ở khâu thu mua trước và sau thông quan như cước vận tải biển quốc tế, chi phí nâng hạ container, chi phí kiểm hóa, phí Hải quan, phí lưu kho…Các chi phí này được phân bổ cho từng mặt hàng theo tiêu thức phân bổ là giá trị từng mặt hàng.
Nếu công ty thanh toán tiền mua hàng cho nhà cung cấp trước thông quan thì tỷ giá ngoại tệ áp dụng ghi nhận TK156 là Tỷ giá tại thời điểm thanh toán. Nếu thanh toán nhiều lần trước thông quan thì tỷ giá ngoại tê áp dụng là tỷ giá bình quân. Nếu thanh toán sau thông quan thì tỷ giá áp dụng là tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại thời điểm nhận hàng. Nếu thanh toán tiền hàng sau thông quan, kế toán phải đánh giá lại chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm thanh toán với thời điểm ghi nhận TK156, nếu lãi hạch toán vào TK515, Nếu Lỗ hạch toán vào TK635.
Căn cứ vào tờ khai Hải quan xác định được các loại thuế phải nộp: Thuế GTGT hàng nhập khẩu, Thuế nhập khẩu…Các loại thuế này do Cán bộ Hải quan ấn định trên tờ khai nên kế toán không phải quy đổi tỷ giá ngoại tệ áp dụng. Kế toán chỉ có trách nhiệm đi nộp các loại thuế theo thông báo trên tờ khai Hải quan.
Ví dụ ngày trên tờ khai Hải Quan là 25/06/2023 nhưng ngày trên giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước là ngày 02/07/2023 thì kỳ kê khai thuế GTGT là Tháng 7/2023 (nếu công ty khai theo Tháng) Kỳ kê khai thuế GTGT là Quý 2/2023 (Nếu công ty khai theo Quý).
Công ty nhập khẩu tại chi cục Hải quan nào thì Thuế GTGT hàng nhập khẩu được nộp tại Kho bạc nhà nước nơi đó. Không nộp tại kho bạc nhà nước nơi công ty đăng ký kinh doanh.
Căn cứ vào giấy nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu vào ngân sách nhà nước để xác định thời điểm được khai khấu trừ thuế GTGT là kỳ nào? Nộp tiền vào thời điểm nào thì sẽ là kỳ được kê khai khấu trừ thuế GTGT.
Thuế GTGT hàng nhập khẩu hạch toán Nợ TK1331/Có TK33312
Khi nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu Nợ TK33312/111.112