Chi phí Giá thành sản xuất sản phẩm hay bị truy thu thuế ở khâu nào?
Khoản 2.3 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC:
Doanh nghiệp tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sử dụng vào sản xuất, kinh doanh.
Định mức này được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm và lưu tại doanh nghiệp.
Trường hợp một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hóa Nhà nước đã ban hành định mức tiêu hao thì thực hiện theo định mức của Nhà nước đã ban hành.
Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa phần vượt mức tiêu hao hợp lý >> không được trừ khi tính thuế.
Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC:
Phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá đối với một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa đã được Nhà nước ban hành định mức.
Đối với phế liệu thu hồi trong quá trình sản xuất
TH1: Nếu phế phẩm bán được ra ngoài để thu hồi một phần vốn sản xuất kinh doanh thì DN cần xuất hoá đơn khi bán phế phẩm như TT39/2014 quy định.
TH2: Phế phẩm không thể bán ra hay tái sử dụng, Doanh nghiệp được ghi nhận vào giá vốn nhưng phải thỏa mãn điều kiện:
Doanh nghiệp phải có đủ bằng chứng chứng minh mang tính chất thuyết phục về cơ sở không thể sử dụng được và đúng với bản chất của nghiệp vụ phat sinh.
CP giá thành trong công ty sản xuất bao gồm toàn bộ các chi phí NVLTT, CPNCTT, CPSXC cấu tạo nên thành phẩm mà công ty sản xuất ra. Khi thanh tra thuế, quyết toán thuế, Chi phí giá thành hay bị loại khỏi chi phí hợp lý trong các trường hợp sau:
- Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, CPNCTT, CPSX chung chiếm tỷ trọng không hợp lý
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm không theo quy chuẩn sản phẩm (đối với những sản phẩm có quy chuẩn sản phẩm ví dụ như các công ty sản xuất thuốc, sản xuất phân bón…)
- Cùng một mã thành phẩm sản xuất nhưng định mức chi phí khác nhau
- Hóa đơn mua chi phí nguyên vật liệu đầu vào có sau thời điểm xuất kho đưa vào sản xuất
- Trên bộ sổ Thuế, công ty không xây dựng Bảng định mức tính giá thành sản phẩm sản xuất.
=>Nếu chi phí giá thành không đủ điều kiện ghi nhận là chi phí hợp lý sẽ bị loại và tiền thuế TNDN phải nộp tăng lên, doanh nghiệp bị phạt chậm nộp và truy thu tiền thuế nộp thiếu.
Hotline: Ths Hồng Tuệ An 0374020599 (Chuyên đào tạo kế toán thực tế từ cơ bản đến chuyên sâu)