- Lưu ý về giao dịch ngân hàng
+ Tất cả các giao dịch đều phải mang tên TK ngân hàng của cty người mua và người bán trừ trường hợp trả lương
+ Không được chuyển tiền từ tài khoản cá nhân (CBCNV, GĐ) sang tk mang tên công ty, Nếu ck sang thì phải xuất hóa đơn đầu ra cho khoản tiền này.
Ví dụ: Cty sơn bán hàng cho khách hàng A, khách A ko lấy hóa đơn vì khách lẻ nên ck vào TK của giám đốc, GĐ chuyển luôn tiền sang TK mang cty. => thuế truy thu bằng hình thức yêu cầu DN xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu và thuế GTGT đầu ra.
- Chỉ dc rút tiền mặt từ TK cá nhân sau đó ra ngân hàng nộp tiền mặt vào TK công ty.
+DN lưu ý trường hợp: Khách chuyển tiền vào TK ngân hàng của công ty nhưng ko lấy hóa đơn
2. Lưu ý về xuất hóa đơn muộn
+ Biên bản nghiệm thu, biên bản giao nhận sớm hơn ngày xuất hóa đơn
Ví dụ: Biên bản giao nhận và nghiệm thu ngày 10/01/2023 nhưng ngày xuất hóa đơn là ngày 01/02/2023.
Nếu cty khai thuês theo tháng => bị phạt giao giữa các kỳ khai thuế.
Nếu cty khai theo quý => không bị phạt vì vẫn thuộc 1 quý kê khai
Ví dụ xuất vào ngày 01/04/2023=> nếu cty khai theo quý thì có bị phạt vì bị giao 2 quý kê khai.
3. Hóa đơn đầu vào sau ngày hóa đơn đầu ra
- Nếu cty ghi nhận ngày hóa đơn đầu vào sau ngày hóa đơn đầu ra thì trên sổ nhập xuất tồn bị âm => nên xử lý nhập hàng về trước ngày xuất (căn cứ vào phiếu nhập kho)và thuế hạch toán vào ngày trên hóa đơn => trên sổ kho ko âm (thuế ko phát hiện ra)
4. Hàng tồn kho trên sổ quỹ quá nhiều nhưng thực tế thì không vì cty bán nhưng khôgn xuất hóa đơn => vi phạm trốn doanh thu
+ Cân đối từ đầu việc lấy hóa đơn đầu vào với việc xuất hóa đơn ra để phù hợp.
+ Quá nhiều ko thể cân đối được thì thanh lý dưới 100tr/ 1 lần, 1 năm cũng chỉ dc xuất ko quá 3 lần.
+ Nếu nhiều hơn nữa thì phải đăng ký với sở công thương về việc bán hàng khuyến mại ko thu tiền
Ví dụ bán 1 tặng 1 hoặc bán 1 sản phẩm A nhưng tặng 2 sp B để giảm được lương hàng tồn kho xuống.
+ Mã hàng: Kế toán nhập khai mã đầu vào và mã đầu ra dẫn đến tình trạng hàng nhập thừa, hàng xuất ra thì thiếu => bị âm hoặc giá vốn bị cao hơn giá bán.
- thuế có phạt
5. Giá bán phải luôn luôn cao hơn giá vốn trừ trường hợp bán thanh lý hoặc khuyến mại
6. Chi phí công cụ dụng cụ và chi phí trả trước
Xác định được đặc điểm ghi nhận là công cụ dụng cụ
Ví dụ: Máy tính, máy in, bàn ghế…
Nội dung | Quy định |
CCDC không thay đổi hình thái vật chất ban đầu sau khi tham gia vào hoạt động sx kinh doanh. | |
Giá trị của CCDc | Luôn nhỏ hơn 30tr |
Giá trị phải phân bổ dần vào từng kỳ | Mỗi tháng 1 lần |
Tài khoản kế toán và Bộ sổ kế toán | Bộ phận nào sử dụng thì kế toán lựa chọn tài khoản kế toán và sổ kế toán theo dõi phù hợp |
Thời gian phân bổ | Tối đa 36 tháng , thời gian kế toán tự do lựa chọn sao cho phân bổ 1 kỳ phù hợp với chi phí. |
- Lưu ý Kế toán phải phân bổ ko quá 36 tháng đối với công cụ dụng cụ.
- Phân bổ it tháng quá (ko phù hợp) => bị loại chi phí
Ví dụ: Mua máy tính phục vụ cho GĐ 12tr, vat 10% phân bổ 3 tháng
Giá trị 1 tháng = 12/3=4tr/1 tháng
- loại 1 tháng 3tr. => tổng 3 tháng loại 9tr. => thuế TNDN phải nộp tăng lên
- Giá trị hợp lý để phân bổ cho ccdc là bao nhiêu? Thông thường dưới 1 triệu/1 tháng/ cho 1 công cụ dụng cụ.
Ví dụ: Mua máy tính phục vụ cho GĐ 40tr, vat 10% phân bổ 3 tháng => sai vì xác định sai đối tượng (ko phải công cụ dụng cụ)
KL công cụ dụng cụ DN hay bị lỗi thanh tra thuế
+ Xác định sai đối tượng CCDC
+ Phân bổ quá 36 tháng
+ Thời gian phân bổ quá ngắn
+ Xác định sai mục đích sử dụng
Ví dụ: Xăng dùng cho pha sơn tường => sản xuất , kế toán ko hiểu => mua xăng cho ô tô. => quản lý doanh nghiệp.
7.Tài sản cố định
Điều kiện ghi nhân la tài sản cố định
Thỏa mãn đồng thời 2 điều kiện
Điều kiện 1: Sau khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ không thay đổi hình thái vật chất ban đầu.
Điều kiện 2: Nguyên giá TSCĐ từ 30tr trở lên
Thời gian khấu hao TSCĐ kế toán tra trong khung thời gian sử dụng TSCĐ theo Thông tư 45/2013.
Nguyên giá TSCĐ: Cộng toàn bộ các chi phí hình nên tài sản vào Nguyên giá để khấu hao.
Ví dụ: Mua 1 ô tô, 400tr, thuế trước bạ, biển : 50tr
- NG TSCĐ: 450tr
- Kế toán hay sai: NG: 400tr ; 50tr hạch toán vào chi phí . => Sai thuế loại 50tr ra khỏi chi phí hợp lý.
- DN hay vi phạm: Xác định thời gian khấu hao sai.
- Ví dụ Khấu hao ô tô 6 năm, kế toán khấu hao có 3 năm => Sai
8 Chi khoản phúc lợi
Các khoản mang tính chất phúc lợi: Lễ tết (tết âm, dương, giỗ tổ,…) 30/4. 2/9. Sinh nhật, hiếu hỷ…Doanh nghiệp được tính vào chi phí hợp lý không quá 1 tháng lương bình quân 1 người/1 năm. => Nếu chi nhiều hơn sẽ bị thuế loại chi phí.
9. Sổ quỹ tiền mặt bị âm
Tại sao có trường hợp quỹ bị âm?
-Khi bán hàng DN bán hàng nội bộ ko xuất hóa đơn, tiền này thu dc chuyển vào TK cá nhân. Nhưng mua hàng thì lấy hóa đơn để có thuế GTGT được khấu trừ => Lấy tiền ở đâu để thanh toán cho nhà cung cấp?
TH1: Thanh toán bằng tiền mặt cho những hóa đơn dưới 20tr => Bị âm vì ko có thu tiền bán hàng. (Vì tiền bán hàng ko hạch toán vào sổ sách)
TH2: Thanh toán bằng CK thì phải nộp tiền mặt vào TK tiền gửi (tiền này lấy ở đâu? )=> Tiền mặt trong sổ quỹ bị âm.
- Đây là lỗi bán hàng nhưng ko xuất hóa đơn nên ko vào sổ quỹ tiền mặt của Thuế=> Phạt trốn doanh thu.
Cách xử lý: Mượn tiền của cá nhân ko trả lãi, thì sẽ hết âm. Nhưng thuế ấn định phạt 10% thu nhập cá nhân của người cho mượn tiền (Tính trên tiền lãi)
- Nên làm hợp đồng vay mượn dưới 3 tháng thì an toàn.
- Phải cân đối hóa đơn đầu vào lấy cho phù hợp với hóa đơn xuất ra.
10. Vay cá nhân => xử phạt như nào….
11. chi phí xăng xe
+ Định mức xăng xe phù hợp với Km đường đi
Ví dụ: Tổng xăng tháng 1 là 2tr, Đi những đâu, làm việc gì, tổng Km x đơn giá xăng => số lit x số đơn giá phù hợp.
12. Chi phí thuê văn phòng
- Cá nhân cho thuê văn phòng có tổng thu nhập từ cho thuê nhà Tiền thuê dưới 100tr/1 năm thì không cần hóa đơn tài chính, ko phải nộp thuế GTGT, TNCN
- Địa điểm thuê phải được đăng ký với sở kế hoạch đầu tư thì mới được đưa vào chi phí hợp lý.
Ví dụ trụ sở chính ở quận 1, nhưng hoạt động kinh doanh ở quận 2, quận 2 ko đăng ký trên giấy phép kinh doanh về văn phòng đại diện hoặc cơ sở kinh doanh thì tiền thuê nhà ở quận 2 ko dc tính vào chi phí hợp lý. Chỉ được tính vào chi phí hợp lý tiền thuê nhà ở trụ sở chính.
13. Chi phí lương, bảo hiểm,
- Loại các khoản phụ cấp có định mức ko phù hợp
Ví dụ: 730k-1tr phụ cấp ăn trưa nhưng kế toán muốn tăng chi phí => tăng lên 3tr/1 tháng
Xăng xe, điện thoại
- Phụ cấp trang phục tối đa 5tr/1 người/1 năm
- Phụ cấp nhà ở: Phụ cấp cho người ở xa
- Phụ cấp covid: ko phù hợp
- Phụ cấp trách nhiệm, chức vụ: phải đóng bảo hiểm
Ví dụ: Lương cơ bản của ôgn A 5tr, pc trách nhiệm 2tr => lương tham gia bảo hiểm bắt buộc phải là 7tr.
nếu cty chỉ đóng bh trên 2 tr => Bị phạt nọp thiếu bảo hiểm cho người lao động. phạt hạch toán sai….
- Lương và bảo hiểm công ty tnhh 1 thành viên: Không được tính vào chi phí hợp lý (Không được trừ đi khi xác định thuế TNDN)
Ví dụ: Lương của cty TNHH 1 thành viên 8tr, bao bảo hiểm 1tr. Doanh thu bán hàng cty A là 20tr, chi phí giá vốn 11tr, chi phí QLDN 5tr
Yêu cầu: XĐ thuế TNDN phải nộp?
THuế TNDN phải nộp = (20-11-5) x 20% = 800k
- KO dc trừ 8tr tiền lương và 1tr tiền bảo hiểm của giám đốc cty TNHH 1 thành viên.
- Nếu lương giám đốc công ty TNHH 2 thành viên và công ty cổ phần thì dc tính như bình thường.
THuế TNDN phải nộp = (20-11-5 – 9) x 20% = 0
14. Quy định góp vốn kinh doanh
Góp vốn trong vòng 9 tháng kể từ ngày trên giấy phép kinh doanh.
Nếu quỹ tiền mặt còn nhiều nhưng công ty vẫn đi vay ngân hàng (tiền mặt tồn quỹ ảo) thì lãi vay ngân hàng ko dc tính vào chi phí hợp lý.
Ví dụ: Vốn đăng ký trên giấy phep KD: 10 tỷ nhưng thực tế tiền có 4 tỷ => Ảo 6 tỷ. => sau khi chi hết 4 tỷ thì cty làm thủ tục vay ngân hàng
15. Quà biếu tặng lễ tết cho nhân viên và cho khách hàng
- Phải xuất hóa đơn đầu ra.
16. Chi phí trả trước
Ví dụ: thuê văn phòng trả trước 6 tháng, dịch vụ internet, dịch vụ sửa chữa văn phòng…doanh nghiệp phải chi ra trả trước cho nhiều tháng => Phải hạch toán phân bổ dần cho từng kỳ.
Thuê vp trả trước 6 tháng=> 6 x 10tr/1 tháng = 60tr
- Hạch toán vào chi phí luôn 60tr => sai , kế toán phải phân bổ 1 tháng 1 mỗi tháng 10tr chi phí.
17. Chi phí vận chuyển hàng ở khâu mua về kho thì hạch toán vào giá trị của hàng hóa, không được hạch toán vào chi phí.
Ví dụ: Mua hàng về nhập kho 100tr, vận chuyển 1tr, => giá trị của hàng hóa: 110tr
Nhưng kế toán hạch toán sai: 100tr giá trị của hàng hóa, còn 1tr thì ghi nhận vào chi phí
Bài tập xác định chi phí hợp lý, chi phí không hợp lý và thuế TNDN phải nộp? Công ty cổ phần
Nội dung | Chi phí hợp lý | Không hợp lý |
Chi phí lương Giám đốc công ty TNHH 1 thành viên đủ chứng từ 20tr | ||
Lương của bộ phận bán hàng 5tr đủ chứng từ | ||
Chi phí vận chuyển hàng đi bán 2tr | ||
Chi phí quảng cáo ko có hóa đơn 10tr | ||
Chi phí giá vốn 15tr | ||
Chi phí phạt vi phạm hành chính thuế 2tr |
Doanh thu bán hàng: 80tr
Xác định thuế TNDN phải nộp?